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大部分企业职工薪酬核算工作都是人力资源管理部门负责,财务部门只用按照人力资源做的表进行账务处理就可以了,但有的公司因为人员设置有限,财务部门需要一肩挑。职工薪酬核算的内容一般分为两部分:个人部分和企业承担部分。个人部分即员工的工资条,应发工资数字就是个人部分。企业部分个人是看不到的,包含按照一定标准计算缴纳的社保和公积金。那么财务在做职工薪酬的会计分录时,就需要做好这两部分内容。
技巧如下:
一、个人工资部分
1、 工资的结转
这部分直接按照人力资源部门的工资表入账。一般工资表包含以下几个项目:
职工姓名、工资、奖金、各种补贴、加班费、应发合计。
通常企业工资条会很详细,但基本可以归纳到上面的几个项目中,此处为了方便写分录就不详细列举。
这里的应发合计就是公司承担的职工人工成本中个人的部分,但是这里的应发合计和职工到手的还有差异,因为公司还要帮你代扣代缴个人承担的社保公积金,个人所得税。
首先结转成本费用,这里全部入管理费用,当然根据职工所属部门会入到其他科目,比如销售费用,制造费用等,文章只是简便列示。
借:管理费用-工资(一般科目设置不会那么全面,把各种补贴和加班费金额都放到工资)
管理费用-奖金
贷:应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴
2、发放工资
应发合计|住房公积金|医疗保险金|失业保险金|养老金|个税|实发合计
发放工资的时候企业要代扣各种保险和个税,这部分通过其他应付款、应交税费来先挂,实际支付社保局和税务局的时候截平。
借:应付职工薪酬-工资
应付职工薪酬-奖金
应付职工薪酬-补贴
贷:其他应付款-养老保险
其他应付款-医疗保险
其他应付-失业保险
其他应付款-住房公积金
应交税费-应交个人所得税
银行存款
这个分录,银行存款实际支付的金额就是我们职工卡里面每个月能收到的钱了。
所以财务进行工资核算的时候,首先得先把工作表做出来,这是重要的原始凭证。有人问五险一金,为什么这里没有扣工伤保险和生育保险,这个是因为这两个保险个人是不用承担的,都是企业为你负担了。会在后面的分录体现。
二、企业承担的部分
1、 社保、公积金成本的结转入账。
个人部分的分录我们做完了,那么接下来我们就来看看企业为职工负担的部分如何列支,我们都知道社保和公积金都是个人扣一部分,企业为你补充一部分,具体比例这里多说,这个都是有规定的,比如公积金一般是个人扣的部分,企业再为你多缴纳这一部分,比如个人扣100,企业再为你存100,你公积金账户就是200余额。
结转费用:
企业承担的公积金部分
借:管理费用-住房公积金
贷:应付职工薪酬-住房公积金
企业承担的社保部分
借:管理费用-养老保险
管理费用-医疗保险
管理费用-失业保险
管理费用-工伤保险
管理费用-生育保险
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