存货过期报废的账务处理

来源：深圳恒企会计实操培训学校时间：2020/7/7 15:38:56

存货过期报废的账务处理该怎么做，关于存货相信大家都不陌生，在日常工作中存货的储存是有很多不确定性因素的，可能会出现一些损失、报废、丢窃等情况，那么如果遇到这种情况作为财务人员该怎么进行处理呢?存货产品过期报废该怎么处理呢?这些都是需要会计人员实操掌握的，下文是小编整理的一些相关的内容，希望可以给大家提供一些参考。

存货过期报废的账务处理

企业在经营当中，可能会出现产生过期报废。本文对产品过期报废的税务、会计处理进项分析。

增值税：不做进项税额转出

产品过期报废，并不属于增值税所称“非正常损失”，不需要做进项税额转出处理。

依据增值税暂行条例及财税〔2016〕36号等文件，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

产品过期报废，不属于“管理不善”导致的损失，不在上述“非正常损失”界定范围之内，不需要做进项税额转出处理。

企业所得税：是否需要专项申报扣除存在争议

产品过期报废产生损失，要在企业所得税列支，是按清单申报还是专项申报，商业零售企业很明确可以按清单申报，其他企业则存在争议。

1.商业零售企业：清单申报

税务总局公告2014年第3号文规定，商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，只要损失金额不超过500万，可以按清单申报操作

2.其他企业：存在争议

一种观点认为，产品过期报废，和税务总局公告2014年第3号文的解释一样，应属于存货的正常损失，属于清单申报范围;另一种观点认为，存货过期报废损失，不属于税务总局公告〔2011〕第25号文列举的“企业各项存货发生的正常损耗”等清单申报范围，应当按专项申报处理。

事务所在出具汇算清缴报告时，更多的情况是：如果企业将损失计入了“管理费用”，则默认企业可以扣除，不再强调出具专项报告;计入“营业外支出”的，又存在上述两种争议。

由于税务总局公告〔2011〕第25号文列举的清单申报范围只是存货的正常损耗，税务总局公告2014年第3号文又只是针对商业零售企业，建议企业按照专项申报方式操作(部分地区要求出具资产损失专项鉴证报告，企业可以依据自身情况选择纳税调增或专项申报)。

会计处理：计入“管理费用”而非“营业外支出”

会计处理方面，存货过期报废不同于固定资产报废，其会计处理可以参考《企业会计准则讲解》的规定，存货过期报废，不属于自然灾害所致，应计入“管理费用”，而不是“营业外支出”科目。

《企业会计准则讲解》明确：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

1.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

看了以上的会计实操小知识，想必对你有所帮助。如果想要学习更多会计做账报税实操，就来恒企会计实操培训班学习吧。为前来学习的学员提供了广泛多样的行业会计实际操作帐套平台，培训完即可独立、熟练处理工业、商业全盘帐、出口退税等,积累两至三年会计工作经验。

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://www.peixun360.com/264/news/213434/违者必究！ 以上就是深圳恒企会计实操培训学校 小编为您整理 存货过期报废的账务处理的全部内容。