可供出售金融资产收到分红分录

来源：拉萨天华会计培训学校时间：2019/11/29 10:08:01

  可供出售金融资产收到分红分录

  一、长期股权投资和可供出售金融资产都是非流动资产的.

  长期股权投资是指:

  ①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;

  ②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制(也就是说各股东都不能单独实施控制)的权益性投资,即对合营企业投资;

  ③企业持有的能够对被投资单位施加重大影响(大股东可以实施控制,但我方也存在较大的表决权)的权益性投资,即对联营企业投资;

  ④企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资.

  除上述情况以外,企业持有的其他权益性投资,应当按照《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定处理.其特点:

  ①长期股权投资在初次确认时即能确定将长期持有.一般认为此处的长期为超过一年的期间;

  ②如果权益性投资目的是出于对被投资者的长期控制、共同控制或者能够施加重大影响,则该项权益性投资无论是否具有活跃市场和公允价值,均应按相关规定确认为长期股权投资.反之持有意图并不是为了控制或重大影响,则应确认为相应的金融资产;但在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期权益性投资也应确认为长期股权投资.

   可供出售金融资产是指:企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产.其特点:

  ①该资产持有限期不定,即企业在初次确认时并不能确定是否在短期内出售以获利,还是长期持有以获利.也就是其持有意图界于交易性金融资产与持有至到期投资之间;

  ②该资产有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取.

  长期股权投资与金融资产的区别主要在于:

  ①持有的期限不同,长期股权投资着眼于长期;

  ②目的不同,长期股权投资着眼于控制或重大影响,金融资产着眼于出售获利;

  ③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资,金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价.

 二、长期股权投资与可供出售金融资产的转换可能.

  长期股权投资只能转为可供出售金融资产,可供出售金融资产可以转为长期股权投资.三、相互转换的会计处理.

  长期股权投资全部重分类为可供出售金融资产进行核算,重分类当日将长期股权投资帐面价值与公允价值之间的差额记入所有者权益,后续发生的公允价值变动时记入所有者权益,在资产出售转让时转入当期损益.

 可供出售金融资产的账务处理

 一、本科目核算企业持有的可供出售资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票、投资等金融资产.

 二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种,分别"成本"、"利息调整"、"应计利息"、"公允价值变动"等进行明细核算.

 可供出售金融资产发生减值的,可以单独设置"可供出售金融资产减值准备"科目.

 三、可供出售金融资产的主要.

 (一)企业取得可供出售的金融资产,应按其公允价值与交易费用之和,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,借记"应收股利"科目,按实际支付的金额,贷记"存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目.

 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的,应按债券的面值,借记本科目(成本),按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记"应收利息"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按差额,借记或贷记本科目(利息调整).

 (二)资产负债表日,可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记"应收利息"科目,按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"投资收益"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

 可供出售债券为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记本科目(应计利息),按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记"投资收益"科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整).

可供出售债券投资发生减值后利息的处理,比照"贷款"科目相关规定.

(三)资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目(公允价值变动),贷记"资本公积--其他资本公积"科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记"资本公积--其他资本公积"科目,按其差额,贷记本科目(公允价值变动).

对于已确认减值损失的可供出售金融资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应按原确认的减值损失,借记本科目(公允价值变动),贷记"资产减值损失"科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资),借记本科目(公允价值变动),贷记"资本公积--其他资本公积"科目.

(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值,借记本科目,按其账面余额,贷记"持有至到期投资"科目,按其差额,贷记或借记"资本公积--其他资本公积"科目.已计提减值准备的,还应同时结转减值准备.

(五)出售可供出售的金融资产,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目,按其账面余额,贷记本科目(成本、公允价值变动、利息调整、应计利息),按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,借记或贷记"资本公积--其他资本公积"科目,按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.

四、本科目期末借方余额,反映企业可供出售金融资产的公允价值.

上文会计教练小编不仅和大家解析了可供出售金融资产收到分红分录的问题,还和大家讲解了可供出售金融资产的账务处理,相信大家看完上文资料,以后遇到可供出售金融资产的账务处理就不再会觉得有疑问了.

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