本月预缴所得税使用新版申报表

来源：拉萨天华会计培训学校时间：2019/11/24 10:22:14

　　     为方便纳税人在季度预缴时就提前享受加速折旧、降低税率、减半征税等支持创新创业、促进就业的一系列税收优惠政策，适应税务机关转变职能、取消和下放税务行政审批事项的新要求，税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)》，自2015年7月1日起施行，也就是本月预缴企业所得税时开始使用。

　 　   主要变化是：对查账征收的纳税人使用的A类预缴申报表、核定征税的纳税人使用的B类申报表的主表进行了大幅修改，增添了“小型微利企业判定”等栏次;对A类表增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧(扣除)明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表。

　　   焦点一 税基类减免的应纳税所得额计算申报

　　   新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》(以下简称“A类预缴申报表”)第6行“税基减免应纳税所得额”，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》第19～29行进行填报。

　 　

        1.“附表1”第20行(等于第21行+22行)“农、林、牧、渔业”项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。

　　  2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23～29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。

　　 当上述税基类减免项目的所得为负数时，在“A类预缴申报表”第6行及附表1的第19～29行的金额栏内均填0元。

　 　而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》则规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即：年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行<0时，填写负数。

　　 【提示】附表1的第22行“(农、林、牧、渔业)减半征收项目”，以及在减半期间的第23行“重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”，其所得减半金额等于“项目所得额×50%”;

　　 第25行“符合条件的技术转让项目”，其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分×50%”;

　　 第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”，其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。

　　焦点二 小型微利企业判定有利预缴享受优惠

　　《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2015年版)》，由实行核定征收企业所得税的纳税人使用。核定应税所得率征收的纳税人，在月(季)度申报缴税和年度汇算清缴时均使用此表;核定应纳税额的纳税人在月(季)度申报纳税时使用此表。在该申报表下方，“是否属于小型微利企业”栏次为预缴申报时的必填项目。“小型微利企业相关指标”栏次为年度汇算清缴时的必填项目。

　　【提示】“企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策”，这是税务总局《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(税务总局公告2015年第17号)新规定的惠民政策。

　　上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，但是应纳税所得额不符合小型微利企业条件的纳税人，如果预计本年度会计利润符合小型微利企业条件时，在A、B类新预缴申报表主表的“是否属于小型微利企业”栏次选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。

　　  焦点三 证券投资基金及投资者免税收入填报

　　【提示】依据《财政部、税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第二条款和第二款规定，“证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入”与“投资者从证券投资基金分配中取得的收入”均属于免税收入。

　　  焦点四 固定资产加速折旧的预缴扣除及优惠

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