合并抵消盈余公积的会计分录

来源：长沙仁和会计培训学校时间：2020/7/10 15:45:31

合并财务报表也是要严格按照企业会计准则来进行的，各位财务人员在编制的过程中，一定知道合并报表抵消的会计核算问题;所以大家都是如何进行账务处理的呢?合并财务报表抵消盈余公积如何写会计分录呢?

合并抵消盈余公积的会计分录

盈余公积的提取实际上是对企业当期实现的净利润向投资者分配的一种限制。提取盈余公积本身就属于利润分配的一部分，提取盈余公积相对应的资金，一经提取，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利。

在编制合并报表过程中抵销了子公司盈余公积后，是否要对已抵消的子公司盈余公积进行恢复。目前没有明确规定，需要公司根据实际情况决定，在此不进行深度探究。

种：子公司提取的盈余公积全额抵消，不予恢复 ;

第二种：子公司提取的盈余公积全额抵消后，按母公司拥有的持股比例恢复子公司提取的盈余公积。

因此，对于合并报表盈余公积抵消的会计分录，可以这样操作：

1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

年末未分配利润

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

2、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借：投资收益

少数股东损益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

向股东分配利润

年末未分配利润

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