新乡关于发票的跨年相关知识来啦

来源：新乡恒企会计培训中心时间：2022/2/28 15:12:28

　　2022已至，大家对于“跨年”的涉税处理是否都已知晓？在前期总结的基础上，网校来和大家一起看一看，涉及跨年度的发票问题，究竟该如何处理。
　　一、年末发生的业务，增值税的收入确认时间
　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条款规定，发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，《暂行条例》第十九条款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，增值税纳税义务发生时间具体为：
　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
　　（七）纳税人发生下列视同销售货物行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天：
　　1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　2.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
　　4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
　　5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
　　6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　二、年末业务无法及时取得发票，企业所得税该如何处理
　　根据《税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
　　三、以前年度取得的发票，暂未扣除的可以追补确认吗
　　对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
　　政策依据：
　　1.《中华人民共和国增值税暂行条例》
　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部税务总局令第50号）
　　3.《税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（税务总局公告2011年34号）
　　4.《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）

领取试听课

每天限量名额，先到先得

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://www.peixun360.com/241/news/491305/违者必究！以上就是新乡恒企会计培训中心小编为您整理 新乡关于发票的跨年相关知识来啦的全部内容。