包抵减之后还能进项抵扣吗

来源：金昌会计培训机构时间：2020/11/28 9:44:54

　　【问】包抵减之后还能进项抵扣吗?

　　【答】1.如总包方对该百项目选择了差额计税,不能抵扣.如果选择了一般计税方式,可以抵扣.

　　预交时按差额纳税,即总包减分包后按2%工程地预交.这时分包开出来的专票还可以作进项税抵扣.并没有重复抵扣.因为总税没变.

　　在工程地预交时选择差额纳税,只是工程地税务局少收分包那部分税,公司注册地还要交9%,这时补未交部分时会补上.也是说工程地少交的部分,会在公司注册地补上,总税额不变.

　　建筑业采用简易计税,可扣除分包差额计税,也就是说,收到分包发票可抵减计税收入;

　　建筑业采用一般计税时应全额纳税,但可以抵扣进项,也就是说,收到分包发票可以作为进项税抵扣.

　　2.关于差额计税

　　一般纳税人选择适用简易计税方法计税的和小规模纳税人,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余度额为销售额.因此,只有适用简易计税方法计税的纳税人的分包工程才可以扣除分包款.

　　3.一般纳税人提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以回取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.

　　因此,一般纳税人适用一般计税方法计税的,其分包工程应取得分包工程承包人开答具的增值税专用发票,进项税额可以抵扣销项税额,但不适用差额计税.

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