销项税额大于进项税额的会计分录怎么做

来源：郑州恒企会计培训中心时间：2021/10/12 9:55:13

　　在日常工作中，财务人员与税务机关打交道次数很多，要熟练计算增值税，增加税款缴纳的万无一失，那么销项税大于进项税该会计分录该怎么做？

　　销项税额大于进项税额的会计分录

　　1、结转本月应交的增值税

　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税（销项税额-进项税额）

　　贷：应交税费——未交增值税（销项税额-进项税额）

　　2、计提增值税附加税

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税

　　其他应交款——教育费附加

　　3、实际上交时

　　借：应交税费——未交增值税

　　应交税费——应交城建税

　　其他应交款——教育费附加

　　贷：银行存款

　　什么是应交税费？

　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

　　企业必须按照规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴暂未上缴的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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