冲销上年计提费用如何写会计分录

来源：郑州恒企会计培训中心时间：2021/10/7 10:52:07

　　企业在经营过程中，一般会产生各种经营费用，对于上年计提的费用需要冲销时，一般可以通过以前年度损益调整科目处理，相关的会计分录是什么？

　　冲销上年计提费用的会计分录

　　1、执行小企业会计准则的单位，冲销以前年度多计提的各种费用

　　借：其他应收款/其他应付款等

　　贷：管理费用/销售费用等

　　2、执行企业会计准则的单位，冲销以前年度多计提的各种费用

　　借：其他应收款/其他应付款等

　　贷：以前年度损益调整

　　应交税费---应交所得税

　　什么是其他应收款？

　　其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　主要包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费；备用金；存出增加金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

　　什么是其他应付款？

　　其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入增加金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。

　　以前年度损益调整是什么？

　　以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

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