年度汇算清缴退税和补税的会计分录怎么做

来源：郑州恒企会计培训中心时间：2021/9/29 9:58:51

　　汇算清缴一般都是在年底进行的，企业通常设置“应交税费”“所得税费用”等科目核算，对于年度汇算清缴退税和补税的会计分录该怎么做？

　　年度汇算清缴退税和补税的会计分录

　　1、企业在进行补税时：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　2、退税就做相反分录

　　3、年终汇算清缴所得税：

　　按月或按季计算应预缴所得税额：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　企业在按照缴纳季度所得税时：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　企业在进行缴纳年度汇算清应缴税款时：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　企业在进行重新分配利润：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

　　借：应交税费——应交企业所得税/其他应收款——应收多缴所得税款

　　贷：以前年度损益调整

　　企业在进行重新分配利润时：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

　　经税务机关审核批准退还多缴税款时：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交企业所得税/其他应收款——应收多缴所得税款

　　对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交企业所得税/其他应收款——应收多缴所得税款

　　免税企业：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：资本公积

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

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