增值税差额计税的会计分录怎么写

来源：郑州恒企会计培训中心时间：2021/9/15 9:46:05

　　差额征税是指纳税人收取的全部价款和非价款费用，减去可以抵扣的价款后的余额，形成的应纳税额。对于增值税差额计税的会计分录该怎么写？

　　增值税差额计税的会计分录

　　1、在成本费用发生时，按照应付或者实际支付的金额：

　　借：主营业务成本/工程施工等

　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等

　　2、取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

　　贷：主营业务成本/工程施工等

　　3、实际转让金融商品，月末产生转让收益时：

　　借：投资收益等

　　贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　如果发生转让损失，那么可以结转下月抵扣税额，做相反分录即可。

　　什么是应交税费？

　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

　　企业必须按照规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴暂未上缴的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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