其他债权投资按照摊余成本后续计量

来源：绵阳仁和会计培训学校时间：2023/6/16 17:16:47

　　其他债权投资按照摊余成本后续计量

　　1.分期付息、到期还本的债券的后续计量(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)

　　每个资产负债表日(确认利息的时间)

　　借：应收利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

　　可供出售金融资产——利息调整(差额倒挤或借方)

　　收到利息：

　　借：其他货币资金——存出投资款

　　贷：应收利息

　　确认公允价值变动：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　或相反处理。

　　2.到期一次还本付息的债券投资(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)

　　每个资产负债表日(确认利息的时间)

　　借：可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)

　　贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)

　　可供出售金融资产——利息调整(差额倒挤或借方)

　　确认公允价值变动：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：资本公积——其他资本公积

　　或相反处理。

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