固定资产清理

来源：成都亲导会计培训学校时间：2020/4/15 10:39:32

　　     固定资产清理

　 　      (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借:固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产 (固定资产的账面)

            （2）发生清理费用时，借:固定资产清理贷:银行存款

            (3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借:银行存款原材料等贷:固定资产清理

            (4)应由保险公司或过失人赔偿时，借:其他应收款贷:固定资产清理 

            (5)固定资产清理后的净收益，借:固定资产清理贷:长期待摊费用(属于筹建期间)资产处置损益(属于生产经营期间)

            (6)固定资产清理后的净损失，借:长期待摊费用 (属于筹建期间)营业外支出--非常损失 (因为自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出--处置非流动资产损失(正常报废清理)资产处置损益(属于生产经营期间)贷:固定资产清理折叠示例一某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。

          会计分录:(1)先注销固定资产和折旧:借:固定资产清理--495机器 400累计折旧 800贷:固定资产 1200

            (2)收回价款:借:库存现金 900贷:固定资产清理--495机器 900

            (3)结转净收益:借:固定资产清理--495机器 500贷:资产处置损益 500二某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。

        资产会计分录:(1)先注销固定资产和折旧:借:固定资产清理--仓库 30000累计折旧 22000贷:固定资产-- 仓库 52000

             (2)支付清理费用:借:固定资产清理--仓库 1300贷:库存现金 1300

             (3)保险公司赔偿:借:银行存款 15000贷:固定资产清理--仓库 15000

             (4)残料变卖收入:借:库存现金 1100贷:固定资产清理--仓库 1100

             (5)结转净损失借:长期待摊费用 15200(30000+1300-15000-1100)贷:固定资产清理--仓库 15200

             (6)结转当年摊销数(15200/4)借:营业外支出--处理固定资产净损失 3800贷:长期待摊费用 3800三某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。 

           会计分录:

             (1)支出时:借:长期待摊费用 14000贷:银行存款 14000

            (2)分年摊销时:借:管理费用 3500贷:长期待摊费用 3500四某公司的运输卡车一辆，150000元，已提足折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元，

         编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、收取变价收入和结转清理净损益的会计分录.

         (1)将报废卡车转销时:借:固定资产清理 100000累计折旧 50000贷:固定资产 150000

         (2)收到过失人赔款时:借:银行存款 40000贷:固定资产清理 40000

         (3)计算出保险公司应该赔偿的损失时:借:其他应收款 40000贷:固定资产清理 40000

         (4)收到残料的变价时:借:银行存款 5000贷:固定资产清理 5000

         (5)结转固定资产净损益时:借:营业外支出--非常损失 15000贷:固定资产清理 15000 

         折叠会计处理固定资产清理的会计处理:

         一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

        二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

        三、固定资产清理的主要账务处理

       (一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，原已计提减值准备的，借记"固定资产减值准备"科目，按其账面余额，贷记"固定资产"科目。

      (二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记"银行存款"、"应交税费--应交营业税"等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记"银行存款"、"原材料"等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记"其他应收款"等科目，贷记本科目。

     (三)固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记"管理费用"科目，贷记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记"营业外支出--非常损失"科目，贷记本科目;属于生产经营期间正常处理损失的，借记"营业外支出:处置非流动资产损失"科目，贷记本科目。

      四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

      折叠账务处理：

      (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借:固定资产清理 (转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧 (已计提的折旧)固定资产减值准备 (已计提的减值准备)贷:固定资产 (固定资产的账面)

      (2)发生清理费用时，借:固定资产清理贷:银行存款

      (3)计算交纳营业税的时候，企业销售房屋和建筑物等不动产，按照税法有关规定，应该按其销售额计算交纳营业税，借:固定资产清理贷:应交税金--应交营业税

      (4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借:银行存款原材料等贷:固定资产清理

      (5)应由保险公司或过失人赔偿时，借:其他应收款贷:固定资产清理

      (6)固定资产清理后的净收益，借:固定资产清理贷:长期待摊费用 (属于筹建期间)营业外收入--处理固定资产净收益 (属于生产经营期间) 

      (7)固定资产清理后的净损失，借:长期待摊费用 (属于筹建期间)营业外收支(因丧失使用功能，自然灾害发生损毁等原因而报废清理产生的利得或损失)资产处置损益(因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失)贷:固定资产清理

       小企业固定资产清理的主要账务处理:

        (一)小企业因出售、 报废、毁损、 对外投资等原因处置固定资产， 应当按照该项固定资产的账面价值， 借记本科目， 按照其已计提的累计折旧， 借记"累计折旧" 科目， 按照其， 贷记"固定资产"科目。同时，按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，借记本科目，贷记"应交税费--应交增值税( 进项税额转出)"科目。

        (二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记"银行存款"、"应交税费" 等科目。 取得出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等处置收入， 借记"银行存款"、"原材料" 等科目， 贷记本科目。 应由保险公司或过失人赔偿的损失， 借记"其他应收款"等科目， 贷记本科目。

       (三)固定资产清理完成后， 如为借方余额， 借记"营业外支出--非流动资产处置净损失" 科目， 贷记本科目。 如为贷方余额， 借记本科目，贷记"营业外收入 -- 非流动资产处置净收益"科目。

     企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤:

       ，固定资产转入清理。固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记"固定资产清理"科目，按已计提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，按已计提的减值准备，借记"固定资产减值准备"科目，按固定资产账面余额，贷记"固定资产"科目。

      第二，发生的清理费用。固定资产清理过成本中发生的有关费用以及应支付的相关税费，借记"固定资产清理"科目，贷记"银行存款"、"应交税费"等科目。

        第三，出售收入和残料等的处理。企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出。按实际收到的出售价款以及残料变价收入等，借记"银行存款"、"原材料"等科目，贷记"固定资产清理"科目。

       第四，保险赔偿的处理。企业计算或收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减支出，借记"其他应收款"、"银行存款"等科目，贷记"固定资产清理"科目。

       第五，清理净损益的处理。将固定资产清理结转成零。

       1.因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失，借记""固定资产清理"科目，贷记"资产处置损益"科目，或作相反会计分录。

       2.因已丧失使用功能，自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失，借记"营业外支出"科目，贷记"固定资产清理"科目，或借记"固定资产清理"科目，贷记"营业外收入"科目。

      折叠编辑本段审计目标：①确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确;②确定固定资产清理的期末余额是否正确;③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。程序①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;②检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确;③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确;④检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行适当调整;⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

      折叠编辑本段盘盈和盘亏在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。企业应定期或者至少每年年末固定资产进行清查盘点，以增加固定资产核算的真实性。

     1.固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过"以前年度损益调整"科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本作为入账价值。企业应按上述规定确定的入账价值，借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目。

     2.固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记"待处理财产损溢"科目，按已计提的累计折旧，借记"累计折旧"科目，按已计提的减值准备，借记"固定资产减值准备"科目，按固定资产的，贷记"固定资产"科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记"其他应收款"科目，按应计入营业外支出的金额，借记"营业外支出-盘亏损失"科目，贷记"待处理财产损溢"科目。

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