受托方如何进行税收处理？

来源：成都亲导会计培训学校时间：2020/4/10 14:01:48

　　问：我公司是外贸企业，代理A公司进口一台免税科研仪器(A有海关免税进口证明)，货款由A公司先支付给我公司，我公司再代为对外支付。A要求开票金额为全额(货款+代理费)，问我公司应如何开票并进行纳税申报?我公司作为流通环节，即便进口商品为免税的，我公司若全额开票，是否应承担销项(且没有进项)? 答：根据您的描述，您公司代理进口货物，属于受托方，可以按照委托方A公司的要求开具增值税专用发票，就此业务的销项税额、进项税额的差额缴纳增值税。您公司应计提增值税销项税额，进口科研仪器免征进口增值税，进项税额为0元。

　　在该笔代理进口业务中，您公司作为受托方的账务处理如下：

　　您公司对国外支付货款时：

　　借：库存商品

　　贷：银行存款

　　向委托方A公司开具增值税发票时：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　文件依据：《财政部、税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》( 财税字[1994]26号)第五条：关于代购货物征税问题。代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

　　(1)受托方不垫付资金;(2)销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方;(3)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

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