中级经济法基础知识点企业资产的税务处理

来源：成都益进会计培训学校时间：2020/7/28 16:58:55

　　2020年中级经济法基础知识点企业资产的税务处理

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　　企业资产的税务处理

　　(一)企业资产概述

　　企业资产，是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产。

　　(二)固定资产

　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

　　1.下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　2.除财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的低年限：

　　(1)房屋、建筑物，为20年;

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(5)电子设备，为3年。

　　(三)生产性生物资产

　　1.生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：

　　(1)外购的生产性生物资产=价款+相关税费

　　(2)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产=公允价值+相关税费

　　2.生产性生物资产的折旧摊销照比固定资产。

　　3.生产性生物资产计算折旧的低年限如下：

　　(1)林木类生产性生物资产，为10年;

　　(2)畜类生产性生物资产，为3年。

　　(四)无形资产

　　1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　(2)自创商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产;

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　3.无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

　　(五)长期待摊费用

　　1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　2.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　3.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　4.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　(六)投资资产

　　1、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　2、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

　　(七)存货

　　存货的计价方法参考其他资产。

　　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　(八)资产损失

　　1、包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　2、企业发生上述资产损失，应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

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