营改增后一公里 改还是不改!

来源：成都益进会计培训学校时间：2020/4/16 11:56:02

　　营改增后一公里 改还是不改!

　　一丶营改增后一公里难在哪里?

　　众所周知，营改增硬骨头都在后端，如果强行推行营改增会带来一系列后果。

　　，对地方政府而言，营改增到后期，可能面临大幅税收减收，在经济下行非常明显的情况下，再出现地方财政大幅减少，财政上是否能够承受，都是一个问题。

　　1，生活服务业根本不太具备增值税的适应条件，肯定得保留小规模的税制，按百分之三的征收率来征收，换了一个名称而已，税负还下来了，税收一定大幅减收。

　　2，金融保险业营改增也面临只是换了一个名称而已，由百分之五改为百分之六而已，如果允许扣除进项税额，也许改征增值税税负也会下降。

　　3，建筑业和房地产业营改增面临严峻不确性，特别是纳税地点必须由项目所在地纳税改为机构所在地纳税，改变原来的收入归属，必然面临大的挑战。

　　4，营改增后一公里，可能导致原来增值税企业原来的名义税率很高，现在全链条抵扣，可能导致其实收不到税，税收收入会出现大幅下滑的局面。

　　从上述分析内容来看，营改增后一公里，必然会导致原来的分税制体制打破，但新的增税空间还没有的局面。

　　第二，过度性政策不好出，不管怎么改，都会面临后期的税收征管都无法管的地步。

　　1，比如房地产开发企业链条非常长，有的项目刚刚拿到地，有的已全面进入施工阶段了，有的已经进入预售阶段，还有的就是现房，如果面临营改增，哪些项目可以享受过度期政策，允许按简易办法征税?税务机关如何确认?后期怎么管理?都太难把握了，如果不允许过度，那企业一下子征百分之十一的税，如何能活下来呢?

　　2，施工企业垫资工程款非常普遍，过往房地产没有付的工程款正好面临营改增了，是按什么交增值税啊。按原来营业税，营业税已经没有了，按增值税交，怎么交啊。

　　3，房地产开发企业项目周期太长，进项税额和销项税额的时间不匹配，会造成增值税纳税义务滞后，原来预售就得交营业税，现在可能因留抵税额大，根本不用交税，特别是有自持物业出租的情况下。

　　4，建筑业企业由原来交百分之三的营业税，现在改为交百分之十一的增值税，会面临极大的挑战，一是有大量劳务没有进项税额，二是很多建筑材料如沙石，混凝土，石材都取得不了进项税额，三是建筑业经营特别多，因改增值税而面临巨大风险。四是异地施工非常普遍，纳税地点如何把握。五是清包工越来越多，是按建筑业还是按生活服务业纳税。

　　5，金融保险业都是特大型企业，面临营改增就得预留出很长时间的系统调整期，计算更加复杂。

　　第三，营改增会带来企业之间的大量涉税纠纷，这可能也是制定政策人所想像不到。

　　第四，营改增改由国税局征收，这么一个庞大的行业，会带来巨大的管理压力，很多问题必然要求复杂税制设计，本来很简单税制，现在会变得异常复杂。

　　二丶营改增后一公里：改还是不改

　　营改增后一公里面临极大问题，但改与不改本不是问题，但就改革的好处和代价来讲，真需要重新思考。

　　1.改的好处

　　，会消灭营业税，减少一个税种。

　　第二，实现结构性减税。

　　第三，避免重复征税。

　　2.改革的代价

　　，会出现性的税收减收，地方性财政减收问题严重。

　　第二，企业购置的房地产进项税额的抵扣问题，是分期抵扣还是一次性抵扣，必然加大税收管理的难度。

　　第三，部分企业与税务机关的因税制设计过程不严密而导致企业税负上升较快，冲突加剧。

　　第四，出现行业性因税制改革而导致企业生存问题。比如建筑施工企业。

　　第五，对生活服务业和金融保险业实行简易办法征税和低税率，可能对这类行业换了一个新的名称，并没有什么价值，但付出的代价太大了，无论是税务机关还是纳税人都要付出很大的核算代价。

　　3.改还是不改?

　　我们必须思考的是为了营改增而营改增，还是要达到改革的目的，如果后期的营改增会带来更多的问题，或更大的代价，又导致税制复杂，我个人认为营改增可以停止，必须判定营改增带来的好处和代价。

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