持有至到期投资的核算

来源：广安恒企会计培训班时间：2020/1/2 12:45:49

　　   (一)本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

　  　(二)本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

　　   (三)持有至到期投资的主要账务处理。

          1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

　　   2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

　　   持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

　　   持有至到期投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。

　　   3 .将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、利息调整、应计利息)，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　 　  4.出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、利息调整、应计利息)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

　　   (四)本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://www.peixun360.com/2096/news/137815/违者必究！ 以上就是广安恒企会计培训班 小编为您整理 持有至到期投资的核算的全部内容。