材料的抵扣和不抵扣的区别

来源：西昌恒企会计培训班时间：2020/4/18 16:47:04

　　①对于购买原材料能否抵扣增值税?大部分会计的直接答复就是，当然允许抵扣增值税了，其实也要分情况来看;

　　②购买的原材料用途不同，会计核算则不同，增值税的抵扣也会不一样。

　　在此给大家分享三个小案例：

　　案例一

　　一般纳税人购进原材料用于正常经营，可以一次性抵扣：

　　借：原材料 10万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额)1.6万元

　　贷：应付账款 11.6万元

　　案例二

　　一般纳税人购进原材料用于在建工程，不得一次性抵扣，需要分期抵扣：

　　借：原材料 10万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额)1.6万元*60%

　　应交税费-待抵扣进项税额 1.6万元*40%

　　贷：应付账款 11.6万元

　　第13个月时候：

　　借：应交税费-应交增值税(进项税额)1.6万元*40%

　　贷：应交税费-待抵扣进项税额 1.6万元*40%

　　案例三

　　一般纳税人购进原材料用于用简易征收项目，不得抵扣，应作进项转出：

　　借：原材料 10万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额)1.6万元

　　贷：应付账款 11.6万元

　　转出的时候：

　　借：原材料 1.6万元

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.6万元

　　参考政策一

　　《税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(税务总局公告2016年第15号)规定：

　　纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

　　参考政策二

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

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