小规模纳税人开具发票问题汇总

来源：兰州仁和会计培训学校时间：2020/8/26 18:05:06

　　增值税纳税人的性质是有区分的，可以分为一般纳税人和小规模纳税人之分，实际的税务申报过程中，一般纳税人是可以凭借专用发票来抵扣进项税的。接下来我们来了解一下小规模纳税人开具发票问题汇总吧，会让大家对小规模纳税人的发票开具有更多了解的。

　　小规模纳税人发票相关问题解答

　　1、月销售未超10万元的小规模纳税人能否放弃使用增值税发票管理系统?

　　《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(税务总局公告2019年第4号)第十条：“已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。”问：如果未超过10万元的，是不是可以不使用税控开具发票?

　　答：免征增值税政策调整后，已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票，也可以自愿不再使用税控设备开具增值税发票。

　　2、是否月销售超过10万元(季度超30万)才可自开专票?

　　对于住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人在2018年12月31日前未核定增值税专用发票，是否是月销售额超过10万元(或季销售额超过30万元)才可以自行开具专用发票?

　　答：为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，自2019年3月1日起试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

　　3、月销售额不超10万的未使用税控系统的小规模纳税人，是否可以去税务机关代开增值税普通发票?

　　《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(税务总局公告2019年第4号)第十条规定，“小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：未使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额不超过10万元，是否可以不使用增值税发票管理系统，而是去税务机关代开增值税普通发票?

　　答：对于月销售额未超过10万元的小规模纳税人，原则上不纳入增值税发票管理系统推行范围。

　　4、小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填增值税申报表?

　　答：对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况：

　　若小规模纳税人当期销售额超过10万元(按季30万元)，则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》对应栏次。

　　若小规模纳税人当期销售额未超过10万元(按季30万元)，则应当按照税务总局公告2019年第4号规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》免税销售额相关栏次。

　　按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元(按季30万元)。

　　5、小规模纳税人免税标准从3万元调整到10万元后，住宿业、工业及信息传输软件和信息技术服务业等小规模纳税人，月销售额是否需要达到10万才能自开增值税专用发票?

　　答：根据《税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(税务总局公告2019年第8号)条和《关于〈税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定，为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元(含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。

　　6、我公司为商务服务业的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票。请问我公司是否可以就商务服务业务取得的销售额，向税务机关申请代开增值税专用发票吗?

　　答：按照《税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(税务总局公告2019年第8号)条和《关于<税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条，纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。你公司已选择自行开具增值税专用发票，就不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。

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