减免增值税分录应该怎样处理

来源：无锡梁溪区仁和会计培训学校时间：2020/10/31 17:16:30

　　减免增值税分录的处理是很多会计在工作中经常要使用到的技能，下面就是小编为大家找到的有关减免增值税分录的处理流程的解答，希望可以有效的帮助到大家

　　1、一般纳税人的会计分录

　　(一)关于销项税额

　　1、直接减免

　　(1)可以直接全额确认收入

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

　　(2)也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：应交税费——应交增值税(减免税金)

　　贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

　　2、先征后返(退)

　　(1)正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(2)取得返还，属于政府补助

　　借：银行存款

　　贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

　　(二)免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

　　1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可;

　　借：原材料等(价税合计)

　　贷：银行存款等

　　2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

　　借：原材料等(不含税金额)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款等

　　借：原材料等(即：票面增值税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　二、小规模纳税人的会计分录

　　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

　　1、直接减免

　　(1)可以直接全额确认收入

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

　　(2)若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

　　应交税费——应交增值税

　　期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

　　2、先征后返(退)

　　(1)正常计提增值税额，申报缴纳

　　借：银行存款、应收账款等

　　贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

　　应交税费——应交增值税

　　(2)取得返还，属于政府补助

　　借：银行存款

　　贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

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