跨年发票如何红冲?及账务处理

来源：株洲仁和会计培训学校时间：2020/10/27 10:08:27

　　【问】跨年发票如何红冲?及账务处理

　　【答】购方跨年冲红发票如何做账务处理?

　　答：1、红字 借：应收账款 退票的不含税数负数 贷：以前年度损益调整 退票的不含税数负数 应交税金-应交增值税-销项税额 负数

　　2、冲回12月份结转成本 借：库存商品 根据17年12月当时的结转成本(同时增加数量) 贷：以前年度损益调整 根据17年12月当时的结转成本 3、结转未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 (余额)

　　相关知识：

　　1、可申请开具红字增值税专用发票的范围：购买方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，以及销售方因多次抄税，已抄税的发票在当月不能按作废处理的，或者因销货部分退回及发生折扣折让行为的，可向主管税务机关申请办理开具红字增值税发票的有关事宜。

　　2、开具红字增值税专用发票的流程 ：购买方应先向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)。销售方凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票。

　　3、购买方向主管税务机关申请出具《通知单》时，应提供以下资料：

　　(1)《申请单》(应加盖购买方财务专用章或发票专用章);

　　(2)对应蓝字发票原件及复印件(复印件上应加盖购买方财务专用章或发票专用章);

　　(3)涉及退货、索取折扣折让的，应提供相关合同、协议原件及复印件(复印件上应加盖购买方公章);

　　(4)对应蓝字发票相关记账凭证原件及复印件(复印件上应加盖购买方财务专用章或发票专用章);

　　(5)承诺书(表明该笔业务确系真实退货，若实际未发生退货，承诺不抵扣。仅适用于“超期发票”。)

　　(6)主管税务机关要求报送的其他资料。

　　4、主管税务机关审核后，退回原件，复印件与《申请单》第二联留存。

　　5、《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填报《申请单》时可不填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　6、经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方在填报《申请单》时应填写具体原因及相对应的蓝字专用发票信息。

　　7、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票，需要开具红字发票的，由购买方填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》。

　　8、购买方主管税务机关开具《通知单》时，对实际发生退货或销售折让，抵扣联未经认证，且已超过认证期限的，应在《通知单》上注明“超期发票”字样。注明“超期发票”的《通知单》开具只能由购买方提出申请。

　　9、主管税务机关出具的《通知单》一式三联并加盖主管税务机关印章：联由购买方主管税务机关留存;第二联由购买方送交销售方留存;第三联由购买方留存。

　　10、开具有“超期发票”字样《通知单》的主管税务机关，应按月审核相应业务发生情况，对实际未发生退货或销售折扣折让，属超期换票行为则不予抵扣进项税款。

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