罚款怎么进行会计处理？

来源：喀什恒企会计培训机构时间：2019/12/17 10:16:45

　　    1.罚款的会计账务处理

　　    按照《企业会计准则——基本准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出都属于“与企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目

　 　  借：营业外支出

　 　  贷：银行存款/库存现金

　　   2.企业所得税能否税前扣除　　 

           税收实践中要区分、罚金、行政性罚款、经营性罚款。罚金，是指人民法院判处犯罪分子向缴纳一定数额金钱的刑罚方法。

　　  1、首先，罚金是一种财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化。如生命刑、自由刑、财产刑等等。我国刑法第三十四条明确规定，罚金刑属附加刑的范畴。但罚金刑仍然具有强制性，适用对象特定性等刑罚的基本特征。单就罚金而言，同样属于给予犯罪的刑罚处罚。

　　  2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，具有专一性。实质为剥夺犯罪分子对部分金钱的所有权。

　　  3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一种，其他任何机关都无权对他人或单位适用。

　 　 4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用。其刑罚性质，决定了罚金刑的适用范围，对于触犯刑律的从事一般违法行为的人，则只适用相应的非刑罚方法。

　　  行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其他法律、行政法规作出的行政处罚，具有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、部门对企业的罚款。经营性罚款，可税前扣除，主要是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等。

　　  综上，罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关依据《行政处罚法》和其他法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体之间根据《合同法》等相关法律法规做出的收费。

　  　根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　 　 (一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　  (二)企业所得税税款

　  　(三)税收滞纳金

　  　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失

　 　 (五)本法第九条规定以外的捐赠支出

　 　 (六)赞助支出

　 　(七)未经核定的准备金支出

　 　(八)与取得收入无关的其他支出。

　　  因此城管的罚款(行政性罚款)企业不得税前扣除。而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力公司超量使用电力罚款等可以税前扣除。

　　 3.城管罚款滞纳金会否超过本金?

　　 假如小编一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金会否超过本金?根据我国《行政强制法》第45条规定，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额。那么税款滞纳金会否超过税款本身呢?根据《税收征管法》第32条则规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

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