去年的科目记错了今年可以调整吗

来源：乌鲁木齐恒企会计培训学校时间：2020/4/2 17:07:34

　　去年的科目记错了今年可以调整吗

　　应该按照企业会计准则---会计差错更正进行处理，根据重要性原则，如果金额很大，同时涉及以前年度损益，因此，需要追溯调整。分录如下：

　　借：其他应付款

　　贷：以前年度损益调整---调整费用类科目

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配未分配利润

　　提示：同时需要调整今年会计报表的年初数。

　　借：银行存款 贷：库存现金 不影响上年利润，可直接调整会计科目。

　　对错帐进行调整，应分以下两种情况：

　　一是年度内发现的错帐，可通过编制与原错误分录相同的红字分录，对错帐予以冲销，再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是，应注意其错误是否涉及现金和银行存款。如果涉及现金和银行存款，则不宜编制红字分录，而应根据其错误差额编制调整分录予以调帐。

　　二是跨年度的错帐，对上一年度错帐且上年度税收发生影响和不影响上一年度的税收，但是与本年度核算和税收有关两种情况：

　　1、上一年度错账对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

　　①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整：a是对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整;b是对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

　　跨年度费用如何调整?

　　1、如果发生的费用金额不大，可以直接列今年的费用或成本;

　　2、如果发生的费用金额较大，要通过以前年度损益调整，调整去年末的未分配利润

　　按照权责发生制原则。当期发生的费用当期入账，而不是取得发票的时间，如果发生的时间是去年，那你调整的时候入以前年度损益调整即可

　　3、如果是正常合理的费用，而且金额较小的话，可以计入收到发票的当期。如果费用金额较大，需要调整去年的应税所得额，可以通过以前年度损益调整科目来调整。

　　案例分析

　　比如，我们现在收回了上年度的一笔支出300万元，这笔钱打入了财政在人行的国库账户，财政还要给我们。那我们就应该做分录：

　　借：财政应返还额度 3,000,000

　　贷：财政拨款结转——年初余额调整 3,000,000

　　年底呢，我们需要将财政拨款结转下除了“剩余结转”以外的科目金额全部转入剩余结转明细中。上述业务就是：

　　借：财政拨款结转——年初余额调整 3,000,000

　　贷：财政拨款结转——剩余结转 3,000,000

　　当年财政拨款结转金额就是“剩余结转”明细下的金额。但是实际工作中，好多单位财政拨款结转下并没有设置上述明细科目，那我们偷工减料一下，直接做如下分录：

　　借：财政应返还额度 3,000,000

　　贷：财政拨款结转 3,000,000

　　当然了，根据调整账务或者退回资金的性质不同，使用的结转结余科目也不一样，但是原理是一样的。

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