小规模纳税人拆分和转换时需要注意什么

来源：邵阳恒企会计培训机构时间：2021/1/15 15:53:59

　　2018年4月25日常务会决定，自2018年1月1日至2020年12月31日，享受减半征收企业所得税的小微企业年应纳税所得额上限提高到100万元。所以很多公司纷纷设想，把现有企业拆分，把原企业转为小规模纳税人，大限度降低税负!

　　一、是否转换

　　一般纳税人是否转换为小规模纳税人，至少要同时考虑以下因素：

　　1、原申请一般纳税人是否按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的规定登记。如果企业是按照“营改增”的政策标准申请成为一般纳税人，则无法再转换为小规模纳税人。

　　2、企业现有的增值税实际税负率是否超过3%。增值税实际税负率为每期增值税纳税额除以当期的不含税销售额合计。如果不超过3%，则没必要转换为小规模纳税人。

　　3、企业服务的客户对增值税发票是否有特殊要求。如果为公司贡献大部分利润的客户都要求开具16%的增值税专用发票，即便企业满足转换的条件，也不能转换为小规模纳税人。

　　综上，如果企业满足转换条件，且转换后既能使企业的实际税负下降，又不影响企业的正常销售，就可以考虑转换。

　　二、是否拆分

　　对于一个正在经营的企业而言，如果现有公司的年应纳税所得额(不是“利润总额”)超过100万元，理论上就可以拆分(可“一分为二”或“一分为多”)。但在确定是否拆分时，至少需要同时考虑以下问题：

　　1、现有合作客户是否对供应商有特殊要求。一些大企业对供应商会有比较严苛的要求，不在供应商名录范围内的，不会纳入合作对象。如果公司现有的合作客户均属于此类情况，则无需对企业拆分。如果有部分客户没有此要求，就可以考虑对企业拆分。

　　2、企业的内部管理是否精细。拆分不仅是形式上的分离，还包括公司现有人员的重新调配，后续采购管理、对外销售、资金往来等各项业务的再分配。“一套班子，两块牌子”确实可以节约成本，但前提是企业的内部管理要更加精细化。如果会计核算未进行严格区分，后搞成两本“糊涂账”，则又会面临其他税收问题。如一家公司替另一家公司负担成本费用支出，就会导致双方都无法将该支出在税前正常列支，从而多缴纳税款的风险。

　　如果上述问题都能得出有利于企业的答案，就可以拆分。拆分同时，结合部分增值税的业务筹划，从而实现企业总体上的税负优。

　　三、如何拆分

　　综合上述分析后，决定对企业进行拆分，则拆分的形式也需要企业慎重选择。

　　1、现有公司投资设立一个全资子公司。如果新公司的股东及持股比例和现有公司股东及持股比例完全一致，且新公司的经营不需依赖现有公司的任何资质，则由现有公司投资设立一个全资子公司比较适合。

　　2、现有公司参股投资设立一个新公司。如果新公司需要引进新的股东，且新公司的经营不需依赖现有公司的任何资质，则由现有公司参股投资设立一个新公司比较适合。

　　3、设立一个现有公司的分公司。如果当前公司经营的业务需要有特殊的“许可资质”，且该资质的办理存在一定门槛，设立一家分公司相对适合。具体办理时，可考虑将分公司设立在一些税收洼地。

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