企业所得税纳税人注意事项有哪些

来源：锦州恒企会计培训学校时间：2021/12/30 8:49:37

　　企业所得税纳税人注意事项有哪些？

　　(一)企业所得税的纳税人

　　企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:

　　1.在银行开设结算账户;

　　2.独立建立账簿,编制财务会计报表;

　　3.独立计算盈亏.

　　准予扣除的项目.

　　(1)成本.

　　(2)费用.经营费用、管理费用和财务费用.

　　(3)税金.

　　(4)损失.

　　在确定纳税人的扣除项目时,应注意以下两个问题:(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得转移以后年度补扣.(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,准予扣除.

　　此外,税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除:

　　(1)利息支出.纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分,准予扣除.

　　(2)计税工资.纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除.

　　(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除.

　　(4)捐赠.纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.

　　(5)业务招待费.

　　(6)保险基金.

　　(7)保险费用.纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除.保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额.

　　(8)租赁费.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除.融资租赁发生的租赁费不得直接扣除.承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除.

　　(9)准备金.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除.

　　(10)购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额.

　　(11)转让各类固定资产发生的费用,允许扣除.

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