有哪些情况可以计入进项税转出

来源：锦州恒企会计培训学校时间：2021/12/30 8:46:55

　　有哪些情况可以计入进项税转出？

　　非应税

　　用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出

　　例:某企业对厂房进行改建,领用本厂购进的原材料1500元,应将原材料价值加上进项税额255(17%)元计入在建工程工程成本(注:购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的,不用做进项税额转出).其会计处理如下:

　　借:在建工程 1755

　　贷:原材料 1500

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出〕 255

　　免税项目

　　用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

　　例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅.为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:

　　借:基本生产成本--轮椅 1170

　　贷:原材料 1000

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出) 170

　　集体福利

　　用于集体福利和个人消费的进项税额转出

　　例:某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元,其中购买原材料时抵扣进项税3400元,其会计处理如下:

　　借:应付职工薪酬--职工福利费(浴池维修) 23400

　　贷:原材料 20000

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 3400

　　非正常损失

　　购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.

　　如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

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