小企业长期债券投资的账务如何处理

来源：曲靖恒企会计培训机构时间：2020/8/24 19:32:51

　　本文为大家讲述的是小企业长期债券投资的账务如何处理，关于长期债券投资的实操处理很多财务人员对此都不太了解，相关的内容在会计上也是一个难点，因此为了大家更好的掌握这部分的知识内容，小编就在下文整理了一些资料以及案例，感兴趣的小伙伴一起来详细的了解一下吧!

　　长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入“长期债权投资”科目;购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入“应收股息”科目。

　　(2)小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记“长期债权投资”科目(债券投资面值)，按支付的税金、手续费等，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资”科目(债券投资溢折价)，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息”科目。

　　(3)小企业购入溢价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券接应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资(应计利息)”科目，按应分摊的溢价金额，贷记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记“应收股息”科目，按应分摊的溢价金额贷记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按差额贷记“投资收益”科目。

　　(4)小企业购入折价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券按应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资(应计利息)”科目，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按两者的合计金额贷记“投资收益”科目;属于分期付息、到期还本的债券按应计的利息，借记“应收股息”科目，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资(溢折价)”科目，按两者的合计金额贷记“投资收益”科目。

　　(5)出售债券或债券到期收回本息，按收回金额，借记“银行存款”科目，按债券账面余额，贷记“长期债权投资”科目，对于记入“应收股息”科目的应收利息，应贷记“应收股息”科目，差额贷记或借记“投资收益”科目。

　　小企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款，借记“长期债权投资”科目，贷记“银行存款”科目。其他债权投资到期收回本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其他债权投资的实际成本，贷记“长期债权投资”科目，按其差额，贷记“投资收益”科目。

　　例：A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。

　　该债券每年年末付息一次，后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下：

　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元)

　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元)

　　借：长期债权投资——债券投资(面值)100000

　　——债券投资(溢价)2000

　　——债券投资(应计利息)6000

　　财务费用200

　　贷：银行存款108000

　　现金200

　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下：

　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元)

　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元)

　　①2004年12月31日

　　借：银行存款12000

　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)500

　　——债券投资(应计利息)6000

　　投资收益——债券利息收入5500

　　②2005年12月31日

　　借：银行存款12000

　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)1000

　　投资收益——债券利息收入11000

　　③2006年6月30日

　　借：应收股息6000

　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)500

　　投资收益——债券利息收入5500

　　④2006年12月31日

　　借：银行存款6000

　　贷：应收股息6000

　　例：某小企业2005年9月1日购入长城公司该年度1月1日发行的三年期债券200000元，年利率为12%，债券采取分期付息、到期还本方式发行，按面值购入。企业实际支付价款217000元，其中应计利息16000元，有关税费1000元。

　　购入时，应编制如下会计分录：

　　借：长期债权投资——债券投资(面值)200000

　　——债券投资(应计利息)16000(200000×12%×8÷12)

　　财务费用1000

　　贷：银行存款217000

　　2005年年末：

　　借：应收股息24000

　　贷：投资收益8000

　　长期债权投资——债券投资(应计利息)16000

　　以后每年年末：

　　借：应收股息24000

　　贷：投资收益24000

　　若上例付息方式为到期一次还本付息，则：

　　借：长期债权投资——债券投资(面值)200000

　　——债券投资(应计利息)16000(200000×12%×8÷12)

　　财务费用1000

　　贷：银行存款217000

　　每年年末：

　　借：长期债权投资——债券投资(应计利息)24000

　　贷：投资收益24000

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