疫情期间减免的社保是否需要计提

来源：安康恒企会计培训学校时间：2020/12/10 12:02:41

　　问：疫情期间减免的社保是否需要计提

　　答：目前,财政司关于此次社保单位缴纳部门免缴的账务处理没有出文明确规定.实务中一般有两种处理办法:

　　(1)正常计提计入成本费用,然后免征时转入营业外收入.

　　(2)因为直接免征,所以不需要进行计提,不做账务处理.

　　依据参考《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南:除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助,同时也不属于财税〔2008〕151号的财政性资金,因此,建议不按照"其他收益"或"营业外收入"进行处理,直接不进行计提即可.

　　相关知识：

　　疫情期间免征附加税需要计提吗

　　1、不用的,如果小规模纳税人季度营业收入少于9万,免交增值税的话,附加税也同时免除.

　　2、按照增值税税额的一定比例征收的税.其纳税义务人与独立税相同,附加税种就没了计税基数、教育费附加,但是税率另有规定,是以增值税的存在和征收为前提和依据的值税附加税是附加税的一种.

　　3、一般纳税人,对应于增值税的,内资企业得交.从2010年12月起,外资企业也需要缴纳附加税

　　4、内资企业的增值税要交附加税,附加税就是市区按增值税的百分之七计算城建税(县镇按百分之五计算城建税);按百分之三计算教育费附加.通常包括城建税;按照百分之二计算地方教育费附加、地方教育费附加等.增值税附加税是以增值税为计税基数的,增值税已经减免了,增值税是销项税减去进项税的差额,所以不需要计提与缴纳.

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