小规模纳税人开专票是否缴纳附加税

来源：常德恒企会计培训机构时间：2020/7/27 17:48:55

　　小规模纳税人开专票要交附加税吗?很多会计人员对于发票开具的问题存有疑问，税务人员应该都对涉税问题较为重视，那么，小规模纳税人如何来开具增值税发票的呢?今天我们就详细的看看相关规定吧。不清楚的地方可以随时咨询在线答疑老师进行了解哦。

　　小规模纳税人开专票是否缴纳附加税?

　　财政部 税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税[2016]12号)规定: 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。该通知自2016年2月1日起执行 ，免征政策长期有效。

　　按照企业的规定，具体看企业是按月计提的，还是按季度缴纳的。

　　计提附加税会计分录

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税

　　贷：应交税费——教育费附加

　　贷：应交税费——地方教育费附加

　　贷：应交税费——地方水利建设基金

　　贷：应交税费——印花税

　　小规模纳税人增值税附加税按月该如何申报?

　　附加税可按月正常申报。附加税是指城建税、教育附加、地方教附附加，其计税基数是实际缴纳的增值税额。

　　增值税按季申报的话，则该季度月和第二月，增值税实际缴纳为零，附加税就也是零，进行零申报就可以了。第三月增值税缴纳金额计算附加税，做为第三月附加税有税申报。

　　按税收征管规定，没有税额也必须进行零申报。

　　所以，附加税头两月进行零申报，后一个月按增值税申报金额计算附加税额后申报第三月的附加税。

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