企业所得税前全额扣除的捐赠税收政策

来源：吉安恒企会计培训学校时间：2020/12/9 17:36:02

企业所得税前全额扣除的捐赠税收政策如何进行理解？扶贫捐赠的增值税就是免税政策，是一项有利于社会发展的公益性捐赠项目的；具体的内容可以一起阅读小编汇总的以下资料，一定会有所收获的。

问：企业所得税前全额扣除的捐赠税收政策

答：政策规定：

增值税："对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。"

我们非常欢迎此次扶贫捐赠的增值税免税政策，并期望政策执行期满后可以延续并扩大到所有的公益性捐赠项目中。此前货物的公益性性捐赠采用增值税视同销售政策，相应的进项税额允许抵扣。若是外购的货物，往往捐赠货物的销项税额和进项税额相等，可以不用纳税；但是自产和委托加工的货物，销项税额大于进项税额，企业要负担额外的增值税负担。

企业所得税："企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。"

此前，扶贫捐赠的所得税扣除执行按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除政策。调整之后，符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

相关知识问答：
一：小型微利企业的税收优惠如何规定？

一、相关优惠政策规定

答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”也就是说，与企业所得税法定税率25%相比，小型微利企业的所得税税负降低了20%.

为了继续发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，支持小企业发展，去年，财政部、税务总局专门下发两份文件，进一步加大了税收优惠力度。根据这两份文件财税[2011]4号和财税[2011]117号的规定，具体优惠可归纳如下：

小型微利企业2011年的年应纳税所得额不超过3万元（含3万元）的，2012年至2015年的年应纳税所得额不超过6万元（含6万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小型微利企业，实际执行的企业所得税率只为10%，税负与一般企业相比降低了60%

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