小企业特殊建账事项的处理

来源：巩义会计林会计培训学校时间：2019/6/26 16:31:37

　　巩义会计培训班小编分享小企业特殊建账事项的处理，具体内容如下。

　　本文对小企业经营一段时间后中途建账的处理进行了探讨，认为其有两种建账方法：一是财产清查分散完成，按期初余额为零建账;二是财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账。

　　某些小企业受主客观条件的限制，可能在开始经营一段时间后才逐步进行会计核算。会计核算的步是建账，应如何处理呢?笔者认为，具体做法有以下两种：

　　一、财产清查分散完成，按期初余额为零建账

　　具体做法为：先建立会计核算制度，包括要求所有经济业务均要取得原始凭证的制度;按期初余额为零建账;对开始会计核算当月的日常经济业务，根据取得的原始凭证正常填制记账凭证、登记账簿;逐项清查各项资产、负债以及实收资本后，根据本月已发生的相关经济业务，倒推相关账户期初余额(清查时实际余额+本期减少数-本期增加数=本期期初余额)，并据此分别及时填制记账凭证，纳入本月凭证体系。

　　由于小企业一般是定额缴纳企业所得税并且金额较小，为简化核算，可以不考虑企业所得税因素，直接将期初账户余额计入留存收益。

　　具体清查业务分录是：各项资产清查完毕，根据各项资产倒推计算的盘点清单，借记相应资产类科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;各项负债清查完毕，根据各项负债倒推计算的盘点清单，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记相应负债类科目;实收资本清查完毕，根据倒推计算的盘点清单，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“实收资本”科目。

　　月末损益类账户余额结转到“本年利润”账户;该月末“利润分配——未分配利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)和“本年利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)之和即是截至该月末企业的累计未分配利润或亏损(不考虑也无法考虑企业所得税因素)。财产清查一般可以在一个月内完成，如果后续发现上述清查有遗漏，做前期差错处理。

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