应交税费预缴增值税在借方代表什么

来源：太原恒企会计培训机构时间：2020/6/17 18:07:31

　　采购甲材料一批,价款50000元,增值税8500元材料已验收入库,价税款尚未支付.这道题中,增值税为什么叫记录在借方,增值税是应缴税费属于负债类,如果是增加的话应该记录在贷方,那应交税费预缴增值税在借方代表什么?

　　应交税费预缴增值税在借方代表什么

　　购进原材料支付的增值税对应的会计科目是应交税费-应交增值税-进项税额,进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.进项税额是已经支付的钱,在编制会计账户的时候记在借方.负债减少,不是增加.

　　进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额.在企业计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税.因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少.

　　一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算:

　　进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率

　　"应交税费-应缴增值税的余额"是借方或贷方分别表示什么

　　应缴增值税的借方表示多缴,(即进项》销相),而贷方表示应该缴纳的税款,(即销项》进项).缴税费 -- 未缴增值税》,再到下月初交完税的账务处理.

　　1、收到进项:借:应缴税费 -- 应缴增值税 -- 进项税

　　2、开出增值税发票:贷:应缴税费 -- 应缴增值税 -- 销项税

　　销项 - 进项 = 本月 应该交税金

　　(销项和进项在"应缴税费 -- 应缴增值"一个账户上,余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入:《应缴税费 -- 未交增值税》科目,月末,《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额应该是0)

　　3、如果,月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:

　　借:应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

　　贷:应缴税费 -- 未交增值税

　　4、如果,月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数(余额在借方)则:

　　借:应缴税费 -- 未交增值税

　　贷:应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

　　如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在借方(负数)说明该余额要下月留抵;

　　如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在贷方(正数)说明该余额就是本月要交税的数额;

　　5、缴税后:

　　借:应缴税费 -- 未交增值税 -- 已交增值税

　　贷:银行存款

　　应交增值税与预交增值税有什么不同

　　1、应交增值税

　　"应交增值税"专栏是用来预缴当月增值税额,一般适用于两种情况:1.一个月内需分次预缴的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款);2.辅导期管理纳税人超限量购买专用发票.

　　2、预交增值税

　　"预交增值税"科目适用于四类特殊业务的会计处理,即核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务和采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务.需要注意以下三点事项:

　　1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,房地产企业"预交增值税"科目期末余额,在纳税义务发生前不能结转至"未交增值税",其他三类特殊业务月末均可转至"未交增值税".

　　2.预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减.抵减不完的,结转下期继续抵减.

　　3.《财政部、税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定,以预收款方式提供建筑服务,预收款时不再产生纳税义务.也就是说,在预收款的增值税纳税义务时间上,建筑业与房地产开发基本一致.

　　应交税费预缴增值税在借方代表什么?应缴增值税的借方表示多缴,即进项-销项,而贷方表示应该缴纳的税款,即销项-进项.缴税费-未缴增值税,再到下月初交完税的账务处理.

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