劳务派遣四种开票如何开

来源：自贡恒企会计培训学校时间：2020/8/27 15:55:27

　　劳务派遣四种开票如何开

　　根据《财政部、税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定:

　　一般纳税人提供劳务派遣服务,可以全额按照一般计税方法依6%的税率计税,也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税.

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以全额按照简易计税方法依3%的征收率计税,也可以差额按照简易计税方法依5%的征收率计税.

　　其中的差额扣除部分,是指纳税人代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金,此部分费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.

　　发票的开具,可以分为两种情况:

　　1、如果购买方需要的是普通发票,销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%.

　　根据上述政策,纳税人可以选择全额计税,即直接根据发票显示的税额申报纳税;也可以选择差额计税.

　　纳税人如果选择差额计税,是通过在增值税纳税申报表的相关栏次(一般纳税人填报附列资料三,小规模纳税人填报附列资料)填报差额扣除部分,实现差额计税的.

　　也就是说,这种情况下,劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额.

　　普通发票不适用差额开票功能.

　　2、如果购买方需要的是专用发票,又有三种方式:

　　一是销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具或代开专票,这种情况下,票面税率、金额、税额呈比例关系,税率栏显示6%或者3%.

　　但是,全额开具专票,也就意味着必须要全额缴纳增值税,发票票面税额就等于纳税人实际缴纳的税额,不得再进行差额扣除.

　　这种情况较为少见.

　　二是销售方通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印「差额征税」字样.

　　这种情况下,票面税率、金额、税额没有比例关系,税率栏显示***,税额栏显示的金额=(票面价税合计数-备注栏差额扣除额)÷(1+5%)×5%.

　　劳务派遣简易计税有几种开票方式?

　　税务总局公告2016年第23号(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.

　　财税[2016]47号:(二)按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.

　　综合以上政策,劳务派遣选择简易计税的,可以选择以下开票方式开具发票:

　　1、利用差额开票系统差额开具发票,发票税率为*,税额为销售额减扣除项目后的金额/(1+5%)*5%计算的金额：

　　2、全额开具增值税普通发票;

　　3、销售额减扣除项目的金额开一张增值税专用发票,再按扣除项目的金额开一张增值税普通发票.

　　劳务派遣四种开票如何开的问题现在大家心中都有数了呗,对于劳务派遣的情况,假使公司不适用差额计税,就可以按全额开具增值税专用发票或普通发票,本文劳务派遣开票的问题就为大家讲述到此,更多精彩内容请继续关注网站更新.

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