业务招待费税前扣除该如何计算

来源：泸州恒企会计培训班时间：2021/5/14 17:41:58

　　业务招待费是企业为了实现联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，其作为企业生产、经营业务的合理费用，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。那么，业务招待费税前扣除到底该如何计算呢？

　　一、法律依据

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

　　了解到了业务招待费税前扣除的合法性以及扣除税率后，我们通过案例来学习一下计算时该如何操作吧！

　　二、案例分析

　　1．不超过当年销售(营业)收入的5‰

　　【案例1】

　　A公司当年销售收入4 000万元，当年的企业招待费为30万元，其中用于对合作单位赞助10万元，那么计算方法如下：

　　可税前扣除的部分为：30-10=20万元，具体税前扣除的计算方式如下：

　　20×60％=12（万元）；

　　4 000×5‰=20（万元）；

　　12万元＜20万元；

　　则可在税前扣除6万元。

　　温馨提示：对合作单位的赞助不属于业务招待费，应记入营业外支出科目！

　　2．超过当年销售(营业)收入的5‰

　　如果业务招待费的60%大于当年销售收入的5‰，那么应按当年销售收入的5‰扣除。

　　【案例2】

　　B公司当年收入是4 000万元，而当年的业务招待费是50万元，那么计算方法如下：

　　50×60％=30（万元）；

　　4 000×5‰=20（万元）；

　　30万元＜20万元；

　　则只可在税前扣除20万元。

　　通过以上的案例分析，相信大家都对业务招待费税前扣除的计算有了一定的理解，希望本期内容对大家的工作有所帮助。

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