不需要缴纳增值税有哪几种情况

来源：淮安仁和会计培训班时间：2020/12/28 10:13:48

不需要缴纳增值税有哪几种情况？增值税是指对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么你知道不需要缴纳增值税有哪几种情况吗？如果还不是很了解的话，就和我们淮安恒企会计培训学校的的小编一起来看看吧！恒企教育教学研发团队由大型集团财务总监、高校专职教授、有丰富实战、教学经验的教师组成，专注于会计培训行业产品研发和教学方式的创新。同时，恒企教育为实施“互联网+会计”商业战略，不断吸纳互联网产品、技术、运营领域高尖精人才，目前，恒企教育已在客户端、服务端、系统平台架构、互联网产品迭代开发等方面形成了独特核心技术。

　　情形1

　　我公司是一家燃油电厂，2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元，那么，该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税?

　　根据《税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定：

　　应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

　　情形2

　　我公司是一家高新技术企业，2019年6月因从事某项科研项目取得中央财政补贴50万元，那么，针对该笔补贴我公司是否需要缴纳增值税?

　　根据《税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(税务总局2013年第3号公告)文件规定：

　　按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

　　情形3

　　我公司是药品生产企业，公司向患者提供后续0元使用的创新药需要缴纳增值税吗?

　　根据《财政部 税务总局关于创新药后续0元使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定：

　　药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续0元使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。

　　所称创新药，是指经食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

　　情形4

　　我公司资产重组过程中，通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司，那么，其中涉及的货物转让是否征收增值税呢?

　　根据《税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(税务总局公告2011年第13号)文件规定：

　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　情形5

　　我公司资产重组过程中，通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司，那么，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税?

　　根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》条第(二)项规定：

　　在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

　　情形6

　　我公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是否需要缴纳增值税?

　　根据《财政部 税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)条规定：

　　《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

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