营改增会计分录案例解析

来源：兰州仁和会计培训学校时间：2019/11/26 15:17:39

兰州仁和会计培训机构分享营改增会计分录案例解析

　　1.一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务

　　【情形】

　　取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书

　　【案例】

　　C银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。

　　【分录】

　　借：应交税费--应交增值税(进项税额)11320.75

　　贷：银行存款11320.75

　　借：在建工程　188679.25

　　贷：银行存款　188679.25

　　【提示】

　　借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

　　2.一般纳税人提供应税服务

　　【案例】

　　2016年6月，北京H餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。

　　【分录】

　　取得运输收入的会计处理：

　　借：银行存款　1060000

　　贷：主营业务收入　1000000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)60000

　　取得出租房屋收入的会计处理：

　　借：银行存款　55000

　　贷：其他业务收入 50000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)5500

　　【提示】

　　按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费--应交增 值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

　　3.一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务

　　【案例】

　　2016年5月，北京H餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0.51万元。当月处于一般纳税人辅导期内。

　　【分录】

　　借：固定资产 30000

　　应交税费--待抵扣进项税额 5100

　　贷：银行存款 35100

　　次月允许抵扣时：

　　借：应交税费--应交增值税(进项税额)5100

　　贷：应交税费--待抵扣进项税额 5100

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