成都益进会计培训学校 |
无论是理论上还是实务中,对税务筹划、避税与税收违法行为均缺乏清晰而严谨的定义。为了正确区分税收筹划与税收违法行为,有效应对涉税风险,下面,成都益进会计培训机构小编将以增值税为基础,讨论税务筹划与税收违法行为的本质和各自特征。
税法适用的基本模式
法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构均为:事实模式+法律后果。在税法上,事实模式称之为税收事实模式,将对应的法律后果称之为税收法律后果。
增值税基于交易事实而征收,故而增值税案例中的税收法律事实一般是指交易行为;而规范中的税收事实模式是指交易模式。
一方面,所有实施了符合A交易模式的交易行为的主体,都应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果;某主体是实施了符合A交易模式的交易行为的主体;所以,该主体应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果。
就税收征纳实体法律关系而言,当具体的交易行为符合A交易模式的时候,如果行为人承担了A交易模式对应的法律后果,即为合法行为;如果逃避A交易模式对应的法律后果,则为税收违法行为。
另一方面,所有没有实施符合A交易模式的交易行为的主体,都不得承担A交易模式对应的税法上的法律后果。某主体没有实施符合A交易事实模式的交易行为,所以,该主体不得承担A交易事实模式对应的税法上的法律后果。
如果明知并未发生该交易行为,行为人对其开具或接受发票,除另有规定外,属于虚开发票。
税务筹划的基本特征
在税务筹划中,行为主体选择让自己承担更低税款的交易行为,即在不同交易方式中,选择了让自己承担更低税款的交易行为,但是,对交易行为的税收处理是符合税法规定的。
比如,为实现同一商业目的,行为人可以选择符合A、B、C3种交易模式的交易行为,行为人如果觉得选择符合交易模式A的交易行为税款更低,选择了符合交易模式A的交易行为(简称“交易行为A”),则属于税务筹划或避税,对行为人的税收行为是否违法的评价只能建立在已经选择的交易行为的基础上,禁止以并未出现的交易行为B、交易行为C作为评价基础。
行为人为达到同一商业目的,而选择税收负担较低的交易行为的安排时,当选择或设计的交易行为明显没有商业价值(与其经济实质明显不符)且仅是为了税收利益,称之为避税;在其他情况下,选择或设计税收负担较低的交易行为的,称之为税务筹划。
税收违法行为的本质和特征
税收违法行为的本质,是对交易行为的税收处理不符合税法的规定,即在交易行为已经确定(含已经确定无该类交易行为)的情况下,对已经确定的交易行为本身的税收处理不符合税法规定。
税法上的违法评价,只能基于已经确定的交易行为,不得评价交易行为本身是否合法,并且交易行为的合法与否、合理与否均与税法的违法评价没有因果关系。
如果行为人实施的是B交易行为,但是通过虚假手段伪装成A交易行为,并按照A交易行为进行税收处理,则属于典型的税收违法行为。
实体的税收违法行为通常有以下3种情况:
一是掩饰已经发生的交易行为的真实情况。较常见的是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者虚假申报。这些都是在交易行为已经确定的情况下,通过这些方式掩饰真实的交易行为。
二是伪造并未发生的交易行为。这里主要见于虚开发票。行为人并未发生相应的交易,伪造相关的证据,用以证明自己发生了相应的交易行为,进而达成不缴纳或少缴纳税款的目的。
三是拒已经发生的交易行为依法进行税收处理。比如,经税务机关通知申报而拒不申报、抗税、拒绝缴纳税款、逃避追缴欠税等。
总之,税收违法行为是对纳税义务(含发票行为)的处理不符合税法规定;而税务筹划和避税均是减轻或避免纳税义务的产生,但是选择的交易行为的税法处理是符合税法规定的。需要注意的是,实质重于形式原则禁止用于税收违法性原则,只要对纳税人基于法律形式的交易的税法处理符合税法规定,就不得判定税收违法行为,但可以在符合条件时进行纳税调整。
会计报名指导服务
自2018年全面实行无纸化考试以来, 2019年无纸化考试更加成熟,意味着考试题库全面优化,知识点覆盖的考纲范围更广,考查的深度也不断增加,复习难度与考试难度都有所增加。
中级职称考试综合性强,涉及的实际经济业务较多,在长期股权投资、合并报表、金融资产、所得税、财务管理等方面更是令人生畏。同时,考试还涉及大量计算题,涉及很多公式,无论是计算难度还是耗费时长都令考生头疼不已。
考《中级会计实务》《经济法》《财务管理》。题型包括单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、简答题、综合题。考生除了要学习3门专业知识,还要对各种题型进行大量的针对性解题训练。
中级职称考试内容非常专业,需要一定工作经验及对财务专业知识进行深入学习才能更好理解,对于自学的中职考生或者没有做好充分准备的考生,几率并不高。
完善的教学模式,中职考证之路更通畅
重难点精讲
冲刺串讲
考试技巧
紧扣考试大纲,全面突击考点深入讲解,易学易记,轻松应对考试。
考前突击,查漏补缺的同时提分,全面梳理重难考点,不留遗漏。
点拨解题思维,传授答题技巧举一反三攻克同类知识点的不同出题方式,玩转考场。
重难点精讲
冲刺串讲
考试技巧
紧扣考试大纲,全面突击考点深入讲解,易学易记,轻松应对考试。
考前突击,查漏补缺的同时提分,全面梳理重难考点,不留遗漏。
点拨解题思维,传授答题技巧举一反三攻克同类知识点的不同出题方式,玩转考场。
中级会计精讲班
教学活动课
我们将不定期展开一系列的教学活动例如:实操PK赛,岗位技能竞赛等活增强学员专业技能的掌握情景模拟课
模拟企业财务室的各个环节,使学员掌握企业财务流程的各个关键节点及具体工作的实际操作岗前实习
我们长期为学员提供岗前实习的机会做到在就业前就已经通过实习期,入职后直接进入工作状态理论讲解课
此课程主要针对财务理论知识的学习包括各类职业等级考试必修课程尊重原创文章,转载请注明出处与链接:http://www.peixun360.com/news/99648/违者必究! 以上就是成都益进会计培训学校 小编为您整理成都中级会计培训班的全部内容。