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苏州MPAcc考研备考资料:会计实务练习题(92)
对于学习而言,方法特别重要。尤其是对于考研来说,在一定时间内掌握大量的知识点和答题技巧,并不是什么容易的事情。决定考研的同学,应先了解想要报考专业的基本信息,对于会计硕士考研的同学来说,复试成绩占整个考研成绩的比例比较大,复试的专业课知识点,也需要提前了解和掌握,所谓知己知彼,才能百战不殆。下面中公考研小编整理了“MPAcc考研备考资料:会计实务练习题(92)”,希望能帮助大家。
《会计实务》练习题
1.甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2019年分别销售A、B产品l万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内0元保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间,且该范围内各个概率发生的可能性相同。2019年实际发生保修费5万元,2019年1月1日预计负债的年初余额为3万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除,不考虑其他因素,则甲公司2017年年末因该事项形成的递延所得税资产余额为( )万元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
2.甲公司适用的所得税税率为25%,因销售产品承诺提供3年的保修服务,2020年年末“预计负债”科目余额为500万元,“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2021年实际发生保修费用400万元,在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债。2021年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2021年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。
A.2021年年末预计负债账面价值为700万元
B.2021年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C.2021年“递延所得税资产”发生额为50万元
D.2021年应交所得税为400万元
3.A公司2018年12月20日,收到B公司购买产品而预付的款项300万元,产品未发出,不符合收入确认条件。但按税法规定,该合同负债应计入2018年的应纳税所得额。2018年12月31日该项合同负债产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
A.75
B.300
C.120
D.0
4.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元;2020年度,甲公司实际发生工资薪金支出为4 000万元,本期全部发放,发生职工教育经费300万元。税法规定,工资薪金按实际发生金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是( )。
A.转回递延所得税资产10万元
B.转回递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税资产5万元
D.增加递延所得税资产10万元
5.甲公司2019年12月31日计提全年一次性奖金100万元,计提绩效奖金30万元。但由于资金问题该项奖金在2020年6月才能实际发放。税法规定实际支付时可以计入当年应纳税所得额。则2019年12月31日“应付职工薪酬”的计税基础为( )万元。
A.130
B.100
C.30
D.0
参考答案
1.【答案】A。解析:甲公司2019年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元),计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0,可抵扣暂时性差异余额=8-0=8(万元),确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。
2.【答案】D。解析:预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元),计税基础=700-700=0,因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元,故A项、B项正确;2021年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2021年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元),故C项正确;2021年应交所得税=(1 000+600-400)×25%=300(万元);2021年所得税费用=300-50=250(万元),故D项错误。
3.【答案】B。解析:该项合同负债不满足会计准则规定的收入确认条件,但因为税法规定应计入当期应纳税所得额,那么未来减少合同负债确认收入时允许纳税调减,即未来可税前扣除的金额为300万元,所以合同负债的计税基础=300-300=0,产生可抵扣暂时性差异300万元。
4.【答案】B。解析:甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元),实际发生300万元当期可扣除,2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元,所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元),故B项正确。
5.【答案】D。解析:2019年12月31日应付职工薪酬的计税基础=130-130=0(万元)。
来源:中公考研
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……
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……
公式种类多样
埋头苦记效率低
死命刷题不得法
答题思路理不清
140+基础知识精讲
240+重点题型系统带练
提炼40+常见重难点
150+重点综合题目专项训练
解题技巧归纳总结
……
班型 | 价格 | 课程特点 | 签订协议 |
---|---|---|---|
全科标准班 |
普研:16800起 |
公共课+专业课辅导,
全科系统梳理,构建系统知识框架 1、日常走读面授 2、暑期强化班:直播辅导 3、冲刺班:直播辅导 |
进入复试赠送复试网课 |
全科加强班 |
普研:24800起 |
课程升级
1、暑期强化班:45天封闭集训 2、冲刺班:直播辅导 |
进入复试赠送复试集训营 |
全科协议A班 |
普研:34800起 |
课程升级
1、暑期强化班:45天封闭集训 2、冲刺班:30天封闭集训 3、增加对1能量辅导包 4、增加复试1对1课时 |
被录取奖励8000元奖学金 未被录取0元重读 |
全科协议B班 |
普研:44800起 |
在协议A班基础上增加
1、增加1对1能量包课时 2、增加公共课1对1辅导讲练班 |
被录取奖励25000元奖学金 未被录取0元重读 |
制定全年、阶段
性备考规划
系统院校分析
指导
线上+线下多渠道
解惑
阶段测-及时批-
有反馈
细讲解
早安+晚安班带
背知识点
布置匹配作业,
巩固知识点
切片化网课巩固
不足
学院日常沟通+
定期家长
回访
考情监督+主题
班会+阶段性
讲座
了解学员状态,
进行相应
疏导
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