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当期一般计税方法下应纳增值税的核算
房地产开发企业一般纳税人一般计税方法的增值税计算是:
当期应缴增值税=正式交房实现销售的销项税额—取得的可以并选择抵扣的进项税额—预售款预缴的增值税税额。
1、当期需要缴纳增值税的核算
例4:A房地产开发公司2016年11月份,经计算,一般计税方法下应纳增值税税额为10万元,需要缴纳。则增值税销项税额核算为:
借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税10万元
贷:应交税费——未交增值税——一般计税方法10万元
当实际缴纳时:
借:应交税费——未交增值税——一般计税方法10万元
贷:银行存款10万元
2、预缴多、当期不需要缴纳的增值税核算
例5:A房地产开发公司2016年12月份,经计算,一般计税方法下,当期已经预缴预售款增值税共计30万元,其中用于抵缴应纳增值税税额15万元,尚余15万元结转下期抵缴。则增值税结转下期抵缴的核算为:
借:应交税费——未交增值税——一般计税方法15万元
贷:应交税费——应交增值税——转出多交增值税15万元
如果设置“应交税费——预缴增值税”科目的话,此处是从“应交税费——预缴税金”科目转入到“应交税费——未交增值税——一般计税方法”科目。
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