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待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。

待执行合同，是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。

亏损合同，是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。

待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入经济利益的，待执行合同即变成了亏损合同。

企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于会计准则或有事项规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为会计准则或有事项规范的或有事项。

待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

【例】甲公司与乙公司签订合同，销售400件商品，合同价格每件1000元，单位成本为1100元。如目前库存200件商品，合同为亏损合同，存在标的资产(商品)，确认减值损失20000元。

借：资产减值损失　　　　　　　　20000

贷：存货跌价准备　　　　　　　　20000

200件商品还未生产，合同为亏损合同，不存在标的资产(商品)，确认预计负债20000元。

借：营业外支出 　　　　　　　　20000

贷：预计负债　　　　　　　　　 20000

200件产品完工后：

借：预计负债 　　　　　　　　　20000

贷：库存商品　　　　　　　　　 20000

【例】甲公司2007年12月20日与丙公司签订合同，约定在2008年5月1日以每件300元的价格向丙公司提供A产品2000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。

(1)若生产A产品的单位成本为320元。

履行合同发生的损失=2000×(320-300)=40000(元)

不履行合同支付的违约金=300×2000×20%=120000(元)

应确认预计负债40000元。

借：营业外支出 40000

贷：预计负债 40000

待产品完工后

借：预计负债 40000

贷：库存商品 40000

(2)若生产A产品的单位成本为380元。

履行合同发生的损失=2000×(380-300)=160000(元)

不履行合同支付的违约金=2000×300×20%=120000(元)

应确认预计负债120000元。

借：营业外支出 　　　　　　　　120000

贷：预计负债 　　　　　　　　　120000

支付违约金时

借：预计负债　　　　　　　　　 120000

贷：银行存款 　　　　　　　　　120000