营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
营业税
一般情况(运输业、餐饮业、旅游业等)
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交营业税
特殊情况
转让固定资产、无形资产等,不计入“营业税金及附加”
例如:转让不动产——营业税
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交营业税
借:银行存款
贷:固定资产清理
借:固定资产清理
贷:营业外收入
(借方差额计入营业外支出)
消费税
委托加工应税消费品——消费税
城建税、教育费附加
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交城建税
——应交教育费附加
单项选择题
◎某公司对外提供运输劳务,对应交的营业税应借记( )科目。
A.营业税金及附加
B.应交税费
C.管理费用
D.营业外支出
【正确答案】:A
【答案解析】:企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算,该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动,因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。