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税务局检查我公司账务后,认定少缴增值税并下发税务处理决定书。
决定书上写明少缴增值税1万多元,其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、
少计销项税;另外一部分是非业务用车修理时,0元修车没有记销售收入,少计销项税。
上述业务的账务如何处理?企业所得税及城建税等是否也补缴?
《税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发〔1998〕44号)附件2
《增值税检查调账方法》规定,查补增值税账务调整,应设置“应交税金--增值税检查调整”专门账户,
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记本科目,贷记有关科目。
全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:
1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金--应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。
2.若余额在贷方,且“应交税金--应交增值税”
账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金--未交增值税”科目。
3.若本账户余额在贷方,“应交税金--应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,
按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金--应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方,“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,
应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金--未交增值税”科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
根据以上规定,贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”
问题属于少计收入,未计提销项,同时也少缴了企业所得税:
“另外一部分是非业务用车修理时0元修车没有记销售收入,少计销项税。”
属于增值税未作视同销售处理,应补增值税,但不涉及企业所得税。
以上两种行为在补缴增值税的同时,均应补缴城建税、教育费附加。
账务处理如下:
(1)部分少计收入账务处理:
借:以前年度损益调整 贷:应交税金--增值税检查调整
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交城建税
--教育费附加
--应交企业所得税;
(2)后一部分账务处理:
借:以前年度损益调整(生产成本) 贷:应交税金--增值税检查调整
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交城建税
--教育费附加
管理会计师证书(MAT) 是由中国总会计师协会(中总协)颁发,是中国财经领域的管理会计人才铂金级证书,为全面培养明于道,精于术的复合型管理人才,而推出的管理会计专业能力培训项目,主要面向公共事业单位、各行业企业管理人员及高校经管类专业师生。
管理会计师证书价值
含金量高 |
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性价比高 |
由中国总会计师协会(财政部组织成立)颁发,中国财经领域的额管理会计铂金级证书。 |
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一年考试三次,只有选择题,相比其他财务类证书可,早早收益。 |
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提升薪资 |
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市场需求 |
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持有管理会计师证书的专业人才,晋升机会多,工资收入比普通财务高45%。 |
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管理会计师被央企、国企、大中型企业作为评估录用人才的衡量标准,企业事业单位缺口大。 |
1 具备教育部]认可的大专及以上学历(含在校生) |
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2 中专学历,具备3年及以上企业、行政事业单位财务类、管理类、统计类、计算机、工程类等岗位工作经验的人员; |
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3 获得会计、审计、统计、计算机、工程类等经济类、管理类上岗证的人员。 |
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4 满足以上任意一项条件即可报名。 |
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立即报名 |
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成绩查询 |
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证书颁发 |
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考场设置 |
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关于补考 |
考试成就可在中国总会计师协会网站进行查询。查询网址: www.matedu.com.cn |
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通过管理会计师(初级)专业能力考试的学员,获得中总协颁发的《管理会计师(初级)专业能力证书》 |
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考场为标准机房,每位应考人员一台电脑,考场有第三方考试服务机 构提供。 |
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考试未通过人员可在两年内(以首次参加考试日期为起始)申请补考,补考费用为100元人次。 |
考试日期 |
管理会计师(初级)专业能力认证考试安排 |
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2020年-次和第二次考试合并进行
报名截止: 7月10日22:00 考试时间: 8月22日(周六) |
考试时间 |
科目名称 |
考点分布 |
考试形式 |
考题类型 |
150分钟 |
综合卷 (四门综合) |
覆盖 主要城市 |
线下闭卷机考 |
单选(120题)0.5分/每题 多选(40题)1分/每题 |
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考试科目:《管理会计概论》 、《 管理会计职业道德》、《成本管理》、 《预算实务》 |
考试常见问题
Q:一年安排几次考试?没考过可以补考吗? 正常情况下每年举行3次考试,日期分别为:4月25日、8月24日、12月26日。但受新冠状病毒疫情的影响,2020年考试时间有所更改,次和第二次合并进行,考试时间为8月22日。考试未通过的人员可申报补考,补考费用为100元/次。 |
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Q:考试形式是怎样的?难不难? 管理会计师(初级)专业能力考试已实行计算机形式的考试。考试主要考察学员对于管理会计基本概念、预算管理及成本控制方法和技能,以及对管理会计应用工具的掌握情况。学员认真学习课程并进行章节练习和模拟考试后,通过考试并不难。 |
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Q:财务会计为什么要转型到管理会计? 美国具备一定规模的企业中90%的会计人员从事管理会计工作、75%的工作时间用于决策支持的情况。 中国目前拥有1660万财务工作者,其中的80-90%都在从事着基础财务会计的工作,至少60%的财务人员面临转型! |
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Q:中国管理会计师MAT和美国注册管理会计师CMA有什么区别? 中国管理会计师更专注于管理会计人才的培养和发展,既兼顾了英、美在管理会计上的理论与实践成果,又充分考虑了中国特色市场经济的独特性,以及中国管理会计所处的阶段特征,更适合中国人考取。 |
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Q:中国总会计师协会是什么? 中国总会计师协会(简称“中总协”)是财政部直属事业单位,是我国总会计师队伍的、具有性和影响力的性行业组织。目前,协会已在22个地方建立地方协会,在18个行业设有分会,并成立了民营企业分会和管理会计分会、会计师分会。 |
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