广安有会计电脑做账培训班吗

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       接下来，广安恒企会计培训机构小编为您带来：不需要发票也能税前扣除的几大情形总结。

　　《税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2018年第28号）发布以来，一直有人问这样的问题，境内增值税应税项目哪些情况可以不用发票就可以实现税前扣除呢?

　　情形一：对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　【注1】根据《税务登记管理办法》规定：可以不办理税务登记的只有三类：一是机关；二是个人；三是无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。

　　【例】A公司租用了某政府机关的房屋，那么A公司可以凭政府机关代开的增值税发票税前扣除；也可以凭收款凭证、租赁合同、银行付款单据等证明真实性，按规定在税前扣除。但要注意细节，收款凭证应载明收款单位名称、支出项目、收款金额等至少三项相关信息。

　　情形二：对方为从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

　　【注2】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条、《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十九条-五十条规定，增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

　　【注3】如何理解按次纳税和按期纳税？[税务总局货物和劳务税司副司长张卫]

　　答：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

　　【注4】但要注意细节，收款凭证应载明收款个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等至少四项相关信息，例如职工食堂购买蔬菜等。

　　情形三：税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

　　【注5】《税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（税务总局公告2013年第76号）第二条规定，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。

　　情形四：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

　　【注6】类似这种情况当时没有取得发票或者开据错票去补开、换开时，对手交易方出现了特殊状况，比如对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户这四种情况。

　　【注7】没有发票，那么需要准备哪些资料才能实现税前扣除呢？

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

　　（二）相关业务活动的合同或者协议；

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

　　（四）货物运输的证明资料；

　　（五）货物入库、出库内部凭证；

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款项至第三项为必备资料。交易对方只有在出现特定四种情况下，购买方企业才可以不用发票税前扣除。

　　情形五：凭劳务分割单及相关资料在税前扣除。

　　企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

　　【注8】对于“劳务“的理解：

　　税务总局所得税司何冰解读，六、劳务，《办法》第十一条、第十八条均提及“劳务”概念。这里的“劳务”也是一个相对宽泛的概念，原则上包含了所有劳务服务活动。比如，《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则中规定的加工、修理修配劳务，销售服务等；《企业所得税法》及其实施条例规定的建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动等。此外，《办法》第十八条所称“应纳增值税劳务”中的“劳务”也应按上述原则理解，不能等同于増值税相关规定中的“加工、修理修配劳务”。

　　情形六：凭水电气等分割单及相关资料在税前扣除。

　　企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

　　【注9】适用水电气等分割单的前提必须是发生企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房，没有租赁这个大前提是不能使用分割单作为税前扣除凭证的。

　　【例】A公司将自有房屋全部租赁给B公司，这种情况下，B公司使用的水、电等可以凭A公司开具的转售水电费发票税前扣除，也可以凭A公司开具给B公司的水电分割单税前扣除。28号公告第十九条明确规定，包括单一承租方这种情况。