建筑业虚开增值税发票涉税风险

来源：重庆中公财经证书培训机构时间：2022/1/22 17:51:23

　　建筑业"营改增"之后，建筑企业将面临两大风险：1、因税务筹划不当，可能导致纳税额上升的经济风险;2、因虚开增值税专用发票，而企业法人代表、中高层管理人员和直接责任人面临的刑事风险。
　　今天我们重点来谈一谈虚开增值税专用发票而带来的刑事风险，共分成两个部分：虚开增值税专用发票罪的两大特点、虚开增值税专用发票罪的量刑标准与司法解释。
　　一、虚开增值税专用发票罪的两大特点
　　(一)入刑金额低：虚开增值税专用发票税款数额1万元或使税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月;虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。
　　(二)刑罚期限长：虚开增值税专用发票税款数额50万元或使税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年;虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
　　二、虚开增值税专用发票罪的量刑标准与司法解释
　　构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。
　　(一)刑法条文
　　第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;虚开发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
　　(二)虚开增值税专用发票罪量刑标准
　　【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额10万元或使税款被骗取5万元的，或有其他严重情节的，基准刑为有期徒刑三年;虚开的税款数额每增加6000元或实际被骗取的税款数额每增加3000元，刑期增加一个月。
　　【十年以上有期徒刑量刑格】虚开增值税专用发票税款数额50万元或使税款被骗取30万元的，基准刑为有期徒刑十年;虚开的税款数额每增加1万元或实际被骗取的税款数额每增加5000元，刑期增加一个月。
　　【缓刑适用书】有下列情形之一的，不适用缓刑：
　　(一)虚开增值税专用发票税款数额30万元以上或使税款被骗取25万元以上的;
　　(二)曾因虚开增值税专用发票被行政处罚或判刑的;
　　(三)虚开增值税专用发票累计5次以上的;
　　(四)未按规定缴纳60%以上罚金的。
　　营改增以后，施工企业不论是高管还是采购、合同、财务等部门员工脑海中要有少交税、要有增值税专票的概念，但是有了增值税专票也不一定能抵扣，甚至要犯罪。所以，难点是不仅要拿到增值税专用发票，更重要的是要清楚发票是怎么来的，否则，拿到专票之时，就是犯罪之日!
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