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会计期末(月末、季末、年末)在将本期应记的经济业务的全部登记入账的基础上,结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的记账工作。
结账工作的内容和程序,主要包括:
(1)检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账,若发现漏账、借账,应及时补记、更正。
(2)在实行权责发生制的单位,应按照权责发生制的要求,进行账项调整的账务处理,
以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。
(3)在本期全部经济业务登记入账的基础上,结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。
计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。
一般按月进行,称为月结;有的账目还应按季结算,称为季结;年度终了,还应进行年度结账,称为年结。
办理月结,应在各账户后一行起分录下面划一条通栏红线,在红线下结算出本月发生额及月末余额
(如无余额,应在“借或贷”栏内登记“平”字,在“余额”栏中注明“〇”符号),在“摘要”栏中
注明“本月合计”或“月份发生额及余额”字样,然后在下面再划一条通栏红线,表示月结完毕。
办理季结,应在本季度后一个月的月结下面结算出本季度的发生额和季末余额,并在“抽要”栏中
注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样,然后在下面划一条通栏红线,表示季结完毕。
办理年结,应12月份月结或第四季度结记录的下一行,结算出全年12个月的发生额及年末余额,
并在“摘要”栏注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样。
对于有余额的账户还应将年初的借(或贷)方余额,记入再下一行的贷(或借)方栏中,
并在“摘要”栏中注明“结转下年”字样;
后,再在下一行计算、登记借方合计数和贷方合计数(借、贷两方的合计数应平衡)
并在下面划通栏双红线,表示完成年结工作。
对于需要更换新账的,应在办理年结的同时,在新账中有关账户的行的“摘要”栏中
注明“上年转入”或“年初余额”字样,并将上年余额记入“余额”栏中。
年末余额转入新账,不必填制记账凭证。
另外,对于需要反映年初至各月末累计发生额的账户,应在月结(或季结)的下面,
结算出年初至本月末的累计发生额 在“摘要”栏中注明“本年累计”字样 并在下面划一条通栏红线。
会计电算化条件下,结账工作可以利用计算机进行。
财务处理模块自动结账的过程是:
(1)月结前,首先检查“本月记账凭证制是否已全部记账”和其它结账条件是否具备,
如果不具备结条件,则不能进行结账;
如果结账条件具备,则执行以则每个月末都要进行此项工作;
如果采用“账结法”,则在年末进行此项工作。
(2)把本期账户数据转为历史数据。
(3)将本期期末余额转入下期期初余额。
(4)结账后,做结账标志,不允许再输该期凭证。
(5)开始下个会计期财务处理的有关准备工作。
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