亏损企业研发费用加计扣除

来源：深圳仁和会计考证培训学校时间：2021/1/14 14:01:43

　　问：亏损企业研发费用加计扣除

　　答：新《企业所得税法》(令第二十三号)第三十条第(一)项规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。《企业所得税法实施条例》(令第512号)第九十五条规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号) 条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

　　新《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限长不得超过五年。

　　《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税[2018]76号)条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，长结转年限由5年延长至10年。

　　《税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第八条规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限长不得超过5年。

　　综上，你公司2018年度属于亏损年度也可以享受研发费用加计75%扣除的优惠，加计扣除金额形成亏损的，可以用以后年度所得弥补，但结转年限长不得超过5年。

　　相关知识：

　　研发费用加计扣除是怎么回事

　　促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整的税收优惠政策。

　　2018年9月21日，财政部、税务总局、科技部联合对外发布，我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例，这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新。

　　按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按175元(100×175%)在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

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