进项税额转出的账务处理

来源：长沙金账本会计培训学校时间：2020/12/31 15:02:32

　　进项税额转出的账务处理怎么做?进项税额转出年末余额如何处理?进项税额转出特殊情况处理?今天小编都整理好了，请大家看看哈~

　　(一)货物用于集体福利和个人消费的账务处理

　　纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

　　例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

　　纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

　　会计

　　处理如下：

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

　　贷：原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(二)货物发生非正常损失的账务处理

　　纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

　　借：待处理财产损溢-待处理

　　流动资产

　　损失

　　贷：库存商品

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

　　(三)在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

　　纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

　　无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

　　贷：在产品

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

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