印花税常见问题汇总

来源：上海长宁区仁和会计培训学校时间：2019/12/4 10:27:37

　　   虽然印花税的税额小，但是税目繁多，与之对应的政策也很繁琐，财务人员一个不留意就会出现这样那样的问题，下面小编就印花税的常见问题进行了归纳。

          一、企业的实收资本需要每年缴纳印花税吗?

　  　 企业应根据每年"实收资本"与"资本公积"两项合计增加的部分金额，按照万分之五的税率计算缴纳印花税，若实收资本和资本公积在本年度没有变化则不用补贴印花税。但是对于多贴的印花税票，不得申请退税或者抵用，财务人员在贴花时应特别注意。

　  　 二、签订的合同没有约定交易金额，是否不需缴纳印花税?

　　   根据规定，企业之间签订无固定金额的合同，先按5元定额贴花，后按实际发生金额计算应纳税额。

　 　  三、签订的合同中存在两种应税行为，如何计算贴花?

　 　  同一合同中，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

　　   例如，甲乙签订的合同中，明文约定购销业务100万元，加工承揽业务200万元，则100万按万分之三的税率贴花，200万按万分之五的税率贴花;如果双方仅约定了合同的总金额为300万元，则300万元全部按照加工承揽合同的税率计算贴花。

　　  四、双方的交易未签订合同，是否不需缴纳印花税?

　 　 印花税的征税对象为在中华人民共和国境内书立、领受凭证的单位和个人，这里所说的凭证不只包括合同，还包括单据、账簿等。因此，双方如果未书立合同，应将与合同具有同等效力的其他单据计算贴花。

　　  五、企业分立或合并后，资金账簿是否需要重新贴花?

　　  这要看企业的法人是否发生变更，凡依照有关规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时按规定计税贴花;不需重新进行法人登记的企业原有的资金账簿，已贴印花继续有效。

　　  六、印花税的计税依据中是否包括增值税?

　　  增值税属于价外税，原则上不需贴花。但是，合同中的购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税;若应税合同中分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税。企业在书立合同的时候应注意这一特殊规定。

　　  七、借款合同如何计算贴花?

　 　 借款合同按照借款金额的万分之零点五计算贴花，值得注意的是，无息借款合同可以免征印花税。

　　  以上就是小编总结的印花税常见问题，财务人员应当注意印花税税收政策的一些特别规定，在合法合规的前提下为企业节税。

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